การวางแผนภาษีบริษัท คือการจัดการรายได้ ค่าใช้จ่าย และโครงสร้างธุรกิจให้เกิดภาระภาษีต่ำที่สุดตามที่กฎหมายอนุญาต ไม่ใช่การปิดบังรายได้หรือแจ้งข้อมูลเท็จ SME ในไทยมีสิทธิพิเศษหลายอย่างที่หากใช้ได้ถูกต้อง อาจช่วยลดภาระภาษีได้ตั้งแต่ปีแรกที่ดำเนินกิจการ
สิทธิพิเศษด้านภาษีที่ SME มีแต่บริษัทใหญ่ไม่มี
บริษัทที่มีทุนจดทะเบียน ไม่เกิน 5,000,000 บาท และรายได้ ไม่เกิน 30,000,000 บาท/ปี ได้รับอัตราภาษีขั้นบันไดดังนี้:
| กำไรสุทธิ | อัตราภาษี SME | อัตราภาษีบริษัทใหญ่ |
|---|---|---|
| 0 – 300,000 บาท | ยกเว้น 0% | 20% |
| 300,001 – 3,000,000 บาท | 15% | 20% |
| มากกว่า 3,000,000 บาท | 20% | 20% |
ตัวอย่าง: กำไรสุทธิ 2,000,000 บาท
- บริษัทใหญ่: เสียภาษี 400,000 บาท (20%)
- SME: เสียภาษี 255,000 บาท (0% แรก 300K + 15% ส่วนที่เหลือ)
- ประหยัดได้: 145,000 บาท
ค่าใช้จ่ายที่หักภาษีได้อย่างถูกกฎหมาย
การบันทึกค่าใช้จ่ายให้ครบถ้วนและถูกต้องคือวิธีลดฐานภาษีที่ง่ายที่สุด
ค่าใช้จ่ายที่หักได้ 100%:
- เงินเดือน ค่าแรง โบนัส และสวัสดิการพนักงาน
- ค่าเช่าสำนักงาน คลังสินค้า หรือพื้นที่ดำเนินการ
- ค่าสาธารณูปโภค (ไฟฟ้า น้ำ อินเทอร์เน็ต โทรศัพท์)
- ค่าโฆษณาและการตลาด (รวมค่า Ads ออนไลน์)
- ค่าซ่อมบำรุงและวัสดุสิ้นเปลือง
- ค่าประกันภัยธุรกิจ
ค่าใช้จ่ายที่หักได้พิเศษ:
- ค่าฝึกอบรมพนักงานตามหลักสูตรที่กำหนด: หักได้ 100–200%
- ค่าวิจัยและพัฒนา: หักได้สูงสุด 200–300% (ตามเงื่อนไข BOI/สรรพากร)
ค่าใช้จ่ายที่หักไม่ได้:
- ค่าใช้จ่ายส่วนตัวที่นำมาเบิกในนามบริษัท
- ค่าใช้จ่ายที่ไม่มีใบกำกับภาษีหรือเอกสารหลักฐาน
- ค่าปรับ ค่าเบี้ยปรับ จากหน่วยงานราชการ
- ดอกเบี้ยเงินกู้บางประเภทที่ไม่เกี่ยวกับธุรกิจ
ค่าเสื่อมราคา: วิธีลดภาษีที่มักมองข้าม
สินทรัพย์ถาวรที่ซื้อมาใช้ในธุรกิจสามารถนำมาหักเป็นค่าเสื่อมราคาได้ทุกปี:
| ประเภทสินทรัพย์ | อัตราค่าเสื่อมสูงสุด/ปี |
|---|---|
| อาคาร | 5% |
| เครื่องจักรและอุปกรณ์ | 20–33% |
| คอมพิวเตอร์และซอฟต์แวร์ | 33% |
| รถยนต์ | 20% |
| เฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์สำนักงาน | 20% |
SME สามารถเลือกหักค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีเส้นตรง (แบ่งเท่าๆ ทุกปี) หรือวิธีลดยอด (หักมากในปีแรก) ตามที่เหมาะกับสถานะภาษีของแต่ละปี
ช่วงเวลาที่ควรวางแผนภาษี
| ช่วงเวลา | สิ่งที่ควรทำ |
|---|---|
| ต้นปีบัญชี (ม.ค.–ก.พ.) | วางเป้ารายได้และงบค่าใช้จ่ายทั้งปี |
| กลางปี (มิ.ย.–ส.ค.) | ทบทวนกำไรเบื้องต้น ปรับแผนค่าใช้จ่าย |
| 3 เดือนสุดท้าย (ต.ค.–ธ.ค.) | ตรวจสอบค่าใช้จ่ายที่ยังไม่ได้บันทึก, ลงทุนในสินทรัพย์ที่วางแผนไว้ |
| หลังสิ้นรอบบัญชี | ยื่น ภ.ง.ด.51 (ครึ่งปี) และ ภ.ง.ด.50 (ประจำปี) ตามกำหนด |
เอกสารที่ต้องมีให้ครบเพื่อให้หักค่าใช้จ่ายได้จริง
การวางแผนภาษีจะได้ผลก็ต่อเมื่อมีเอกสารรองรับทุกรายการ:
- ใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบ สำหรับค่าใช้จ่ายทุกรายการที่ซื้อจากผู้ประกอบการที่จด VAT
- ใบเสร็จรับเงิน สำหรับค่าใช้จ่ายจากผู้ที่ไม่ได้จด VAT
- สัญญาจ้างหรือสัญญาบริการ สำหรับค่าใช้จ่ายขนาดใหญ่
- บันทึกการอนุมัติ สำหรับค่าใช้จ่ายพิเศษที่ต้องผ่านมติกรรมการ
แหล่งอ้างอิง: ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ทวิ และ 65 ตรี ว่าด้วยค่าใช้จ่ายที่หักได้และหักไม่ได้ | กรมสรรพากร: สิทธิประโยชน์ภาษีสำหรับ SME | BOI: สิทธิประโยชน์สำหรับธุรกิจที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน
การวางแผนภาษีที่ดีต้องทำตลอดปี ไม่ใช่แค่ช่วงปิดงบ ทีม EA Business พร้อมให้คำปรึกษาด้านการวางแผนภาษีสำหรับธุรกิจของคุณโดยเฉพาะ ปรึกษาฟรีไม่มีข้อผูกมัด เพื่อประเมินว่าธุรกิจของคุณมีโอกาสลดภาษีได้อีกเท่าไหร่ในปีนี้